Налог

Налоги - это установленные высшим органом законодательной власти обязательные платежи, которые уплачивают физические и юридические лица в бюджета в размерах и в сроки, предусмотренные законодательством.

1. Функции налогов

Фискальная функция - является важнейшей, поскольку согласно этой функцией налоги выполняют свое главное назначение - наполнение доходной части бюджета, доходов государства для удовлетворения потребностей общества. Основной признак этой функции - ее стабильность, что позволяет формировать поступление налогов в бюджет на постоянной, стабильной засаде.

Регулирующая функция - выражается в предоставлении льгот по налогообложению отдельным отраслям и производителям, учитывая их перспективы, деятельность, уровень прибыльности и прочее.

Распределительная функция - своеобразное отражение фискальной функции - наполнить казну государства, чтобы потом распределить полученные средства. Эта функция очень тесно переплетается с регулирующей: например, через косвенные налоги создаются условия для перераспределения средств одних плательщиков другим (акцизы).

Стимулирующая функция - создает ориентиры для развития или свертывания производства, деятельности. Как и регулирующая, эта функция может быть связана с применением льгот, изменением объекта налогообложения, уменьшением базы налогообложения.

Контрольная функция - обеспечивает надзор и контроль за своевременностью, полнотой уплаты налогов в Украине.

Накопительная функция - обобщение всех функций.

2. Основные понятия

Субъект налогообложения - юридическое или физическое лицо, которое обязано в соответствии с действующим законодательством уплачивать соответствующие налоги и платежи.

Целесообразно провести четкое разграничение в действующем фискально-бюджетном законодательстве между определением категории "плательщик" налога с понятием "субъект" налогообложения, которые в значительной мере отождествляются, конкретизировав их в налоговом законодательстве:

1. налогоплательщик - юридическое или физическое лицо, которое владеет определенным имуществом или получает соответствующие доходы и непосредственно обязана платить налоги в бюджеты разных уровней. Плательщик основном является транзитным, посреднической звеном прохождении доходов. Он не столько платит налоги в бюджет, сколько перечисляет туда часть полученных средств от покупателя;
2. субъект налогообложения - один из участников налогового процесса, который в пределах своей компетенции осуществляет определенные налоговые процедуры: государство в лице парламента принимает налоговые законы по вопросам налогообложения; органы налоговой службы внедряют это законодательство в фискальную практику; налогоплательщики выполняют возложенные на них налоговые обязательства Вязание;
3. носитель налога - конечный потребитель материальных благ; лицо, выступила реальным плательщиком накопленных на всех стадиях товародвижения налогов.

Объект налогообложения - оборотные средства от продажи продукции, товаров, работ и оказания услуг.

Налоговая ставка - размер налога на единицу налогообложения, установленный в законодательном порядке.

В зависимости от методов установления различают:

• универсальные ставки
• дифференцированные ставки

По методу построения:

• абсолютные - указанная сумма
• относительные - в% (постоянные, прогрессивные, регрессивные)

Единица обложения - единица измерения объекта хозяйствования.

Налоговый период - период времени, за который происходит уплата налога

Налоговая система - совокупность налогов и сборов, механизмов и способов расчета и уплаты, а также субъектов налоговой работы, обеспечивающие администрирование и поступления налогов и сборов в бюджет и другие государственные целевые фонды. Система налогообложения - система форм и методов взимания различных форм налогов с юридических и физических лиц

3. Прямые и косвенные налоги

Значение этих терминов может употребляться в разных контекстах, что может иногда приводить к путанице. Экономическое определение, данное Аткинсоном, говорит, что "... прямые налоги могут быть приспособлены к индивидуальным особенностям налогоплательщика, в то время как косвенные налоги взимаются по операциям, независимо от обстоятельств покупатель или продавец" ^[1]. Юридические определения часто отличаются от экономического.

В Украине ^{[ ]}

• прямые - налоги, взимаемые непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. К прямым налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество.
• косвенные - налоги на товары и услуги, устанавливаемые центральными и местными органами власти в виде надбавок к цене товаров или тарифу на услуги и независимые от доходов налогоплательщиков. Производители и продавцы выступают в роли сборщиков косвенных налогов, уполномоченных на то государством, а покупатель становится плательщиком косвенного налога. Часто косвенные налоги в виде акцизов, налога с продаж, пошлин, таможенных сборов.

Конституционное право США срок прямые налоги относится к налогам от лица ( англ. tax per head ) И налогов на собственность ( англ. property tax ), Основанные просто на факте наличия или собственности. Косвенные налоги накладываются на события, права, привилегии и деятельность ^[2]. Таким образом, налог на продажу имущества будет считаться косвенным налогом, а налог на само обладание собственностью является прямым налогом.

4. Виды налогов

По форме налогообложения:

• прямые
• косвенные

За объектом:

• на доходы
• на потребление
• на имущество

По уровню государственных структур, которые устанавливают налог

• общегосударственные
• местные

В зависимости от направления использования:

• общие
• целевые

5. Часто образцы

Акциз - косвенный налог на товары или услуги. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты.

Пошлина - налог, взимаемый государством с транспортируемых через национальную границу товаров по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом. По объекту обложения различают: ввозные, вывозные и транзитные пошлины. По методу исчисления (стяжки) различают адвалорные, специфические и комбинированные пошлины. По принципу ограничения различают специальное, антидемпинговое и компенсационная пошлина. По срокам применения пошлина может быть постоянным, переменным и сезонным. По принципу поощрения - преференциальным, льготным и общим (полным). ^[3]

Налог на добавленную стоимость - налог, взимаемый с предприятий, на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей. Ряд товаров, услуг, видов деятельности частично или полностью освобождается от налога на добавленную стоимость.

Сущность НДС в том, что он является частью созданной стоимости, которую взимают с покупателей всех видов товаров и услуг. Плательщики: юридические и физические лица, осуществляющие от своего имени производственную или иную предпринимательскую деятельность на территории Украины независимо от форм собственности.

Расчет налогооблагаемой базы = себестоимость + прибыль + налоги и сборы База налогообложения при ввозе приобретенных иностранных товаров = таможенная стоимость + транспортные расходы + страхование + другие расходы.

Налоговое обязательство налогоплательщика - общий НДС, начисленная налогоплательщиком и включена к работам, услугам, которые предоставляются в отчетном периоде. Налоговый кредит - сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная налогоплательщиком в отчетном периоде, в свя связи с приобретением товаров, стоимость которых относится к валовым расходам производства и основных фондов или нематериальных активов, подлежащих амортизации.

6. Налоговые ставки в Украине

См.. также

• Государственная налоговая администрация Украины
• Инфляция налог
• Эффективная ставка налога
• Налог на деревья

Примечания